Kommentare der American Bar Association zu den vorgeschlagenen Regelungen für Wahlkreditzahlungen

Tim Shaw

25. August 2023 · 5 Minuten Lesezeit

Tim Shaw

25. August 2023 · 5 Minuten Lesezeit

Die endgültigen Vorschriften zur Umsetzung der Direktvergütungswahl für bestimmte Kredite gemäß dem Inflation Reduction Act (PL 117-169) erfordern spezifische Klarstellungen dazu, was eine anwendbare Einheit darstellt; wie steuerfreie Anleiheerlöse zugewiesen werden sollten; die Behandlung steuerfreier Zwischenfinanzierungen; und Steuerformularanweisungen gemäß der Steuerabteilung der American Bar Association.

Gemäß Code Sec. 6417 können sich die betreffenden Steuerzahler dafür entscheiden, bestimmte Gutschriften so zu behandeln, als würden sie eine Zahlung auf ihre Einkommensteuer leisten, die dem Betrag dieser Gutschrift für das Steuerjahr entspricht, für das diese Gutschrift festgelegt wurde. Weitere Einzelheiten dazu, welche Credits für diese Wahl in Frage kommen, finden Sie in der Zusammenfassung des Inflation Reduction Act von Checkpoint.

Am 21. Juni veröffentlichte der IRS Verordnungsvorschläge zur Zahlungswahl gemäß Abschnitt 6417, um Leitlinien zu Definitionen, Sonderregeln für Personengesellschaften und S-Corporations, zur Rückzahlung übermäßiger Zahlungen und zum Verfahren für die Vorabregistrierung beim IRS bereitzustellen. Gemäß den vorgeschlagenen Regeln würden sich die Leitlinien auf steuerbefreite Organisationen, Landes- und Kommunalverwaltungen, indianische Stammesregierungen, Alaska Native Corporations, die Tennessee Valley Authority und ländliche Elektrizitätsgenossenschaften sowie auf Steuerzahler auswirken, die zum Erhalt von Kreditzahlungsbeträgen berechtigt sind Steuerjahr.

Neben den vorgeschlagenen Vorschriften veröffentlichte das IRS auch entsprechende FAQs, warnte jedoch davor, dass sich die Antworten ändern können, da die Vorschriften nach der öffentlichen Kommentierungsfrist fertiggestellt werden, die Anfang August abgelaufen ist. Die FAQs beginnen mit einem Haftungsausschluss, dass im Allgemeinen „das Finanzministerium und der IRS keine individuelle Steuerberatung dazu anbieten, ob das Projekt oder die Aktivität einer bestimmten Organisation für eine Steuergutschrift in Frage kommt.“ Steuerzahler werden stattdessen aufgefordert, die Website zu Gutschriften und Abzügen nach dem Inflation Reduction Act zu besuchen.

Die ABA übermittelte am 14. August schriftliche Kommentare in einem Brief des Vorsitzenden der Steuerabteilung, Scott Michel, an IRS-Kommissar Danny Werfel. Die wichtigsten Empfehlungen der ABA betrafen einige staatliche Einzelunternehmen. Ihr Brief erklärt dies in einem Brief des Vorsitzenden der Steuerabteilung, Scott Michel, an IRS-Kommissar Danny Werfel. Die wichtigsten Empfehlungen der ABA betrafen einige staatliche Einzelunternehmen. In ihrem Schreiben wird erklärt, dass Prop Reg §1.6417-1(c)(7) zwar eine „Agentur oder Instrumentalität“ in die in Abschnitt 6417(a) beschriebene Liste der anwendbaren Einrichtungen aufnimmt, die Definition oder der Umfang von „Instrumentalität“ jedoch unklar ist. Weiter wird erläutert, wie Kommunalverwaltungen Projekte im Bereich erneuerbare Energien in „verschiedenen rechtlichen Strukturen“ durchführen, beispielsweise als Zweckgesellschaft, die aus nichtsteuerlichen Gründen gegründet wurde.

„Das Gesetz ist noch weniger klar darüber, ob eine Tochtergesellschaft der zweiten (oder unteren) Ebene selbst ein Instrument der Regierung ist, wenn der Staat die Tochtergesellschaft nur indirekt besitzt“, heißt es in dem Brief. „Aufgrund der Ungewissheit, die mit der Anwendung einer Fakten- und Sachverhaltsprüfung einhergeht, und sogar der Ungewissheit darüber, welche Steuerentscheidung [Rev eine Instrumentalität einer der Entitäten.“ Somit gelten die von der ABA empfohlenen Tochtergesellschaften der zweiten und unteren Ebene als anwendbare Unternehmen im Sinne von Abschnitt 6417.

Die Gruppe suchte außerdem nach weiteren Leitlinien zur Berechnung der Kreditreduzierung im Rahmen verschiedener Inflationsgesetzbestimmungen für steuerbefreite Anleihefinanzierungszwecke. In ihren Empfehlungen heißt es unter anderem, dass Unternehmen „den Prozentsatz der Kreditminderung bis zum Zeitpunkt der Ausgabe der Anleihen oder der steuerfreien Zwischenfinanzierung berechnen“ sollten, da die Forderung nach einer Neuberechnung nach der Ausgabe der Anleihen „zu erheblichem Verwaltungsaufwand führen und Budgetunsicherheiten mit sich bringen könnte“. ” Die ABA befürwortet außerdem die automatische Zuweisung von Anleiheerlösen an Teile einer Gesamtfazilität, die nicht als Teil der „qualifizierten Fazilität“ gelten.

Die verbleibenden Kommentare im Schreiben der ABA beziehen sich zunächst auf die Frage, ob vorübergehende kurzfristige steuerfreie Schulden genauso behandelt werden sollten wie langfristige dauerhafte Finanzierungen zum Zwecke der Kreditreduzierung, was von der Steuerabteilung nicht unterstützt wird. Zweitens stellte die ABA fest, dass die Anweisungen im Formular 8835, „Renewable Electricity Production Credit“, „völlig stillschweigend“ über die Anwendung der Kreditreduzierungsanforderung sind.

„Die Anweisungen sollten alle anwendbaren Kreditarten abdecken“, sagte die ABA. „Zum Beispiel sollten die Anweisungen für die Gutschrift für die Stromerzeugung aus erneuerbaren Energiequellen veranschaulichen, wie die Kürzung jedes Jahr ermittelt wird, wobei der geeignete Ansatz für die Zuweisung steuerfreier Anleiheerlöse und anderer Finanzierungsquellen zu berücksichtigen ist.“

Weitere Informationen zur Wahl nach Abschnitt 6417 finden Sie beim Bundessteuerkoordinator von Checkpoint ¶L-17981.

Erhalten Sie mit Checkpoint Edge die neuesten Nachrichten aus den Bereichen Steuern, Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung und Unternehmensfinanzierung. Melden Sie sich noch heute für eine kostenlose 7-Tage-Testversion an.